Должная осмотрительность

Должная осмотрительность (due diligence) — принцип, закреплённый в налоговом и гражданском праве России: налогоплательщик обязан убедиться в реальности и добросовестности контрагента, иначе он рискует получить отказ в вычетах по НДС или претензии по налогу на прибыль. Понятие активно применяется с 2006 года после постановления Пленума ВАС № 53.

Что входит в проверку

Стандартный минимум должной осмотрительности включает:

• Проверку факта государственной регистрации по ЕГРЮЛ / ЕГРИП на egrul.nalog.ru — подтверждение, что компания существует и не ликвидирована.
• Поиск исполнительных производств через ФССП на fssp.gov.ru.
• Проверку сведений о банкротстве на bankrot.fedresurs.ru.
• Анализ арбитражных дел в Картотеке арбитражных дел (kad.arbitr.ru).
• Проверку дисквалификации руководителя на service.nalog.ru/disqualified.
• Анализ аффилированности и бенефициарного владельца.
• Проверку адреса на массовость.

Правовая рамка

ФНС России неоднократно выпускала методические рекомендации по должной осмотрительности. Письмо ФНС № БВ-4-7/3060 (2021) определяет критерии оценки добросовестности контрагента. Недостаточная осмотрительность может стать основанием для доначисления налогов.

OSINT и автоматизация

Все перечисленные проверки основаны на открытых государственных источниках и относятся к легальному OSINT. Автоматизированная агрегация публичных реестров позволяет провести базовую проверку за минуты. Подробнее о проверке юридических лиц — на /vozmozhnosti/yurlico/.